Новый закон о Федеральном налоговом управлении ( ФНУ)
20 июня 2022 года Федеральный налоговый орган ОАЭ (FTA) выпустил новое публичное разъяснение (Ref. EXTP007), в котором описывается процесс уведомления FTA в случаях недостачи или уничтожения подакцизных товаров в пределах обозначенной зоны (DZ), а также необходимый процесс получения разрешения на освобождение от акцизного налога при соблюдении определенных условий.
В деталях
Публичное разъяснение охватывает два типа потерь в отношении подакцизных товаров:
- Растрата подакцизных товаров, уже выпущенных для потребления в ОАЭ (т.е. за пределами DZ).
Не будет предоставляться льгота по акцизному налогу на товары, которые ранее облагались налогом, но впоследствии были признаны отходами. Примеры включают:
Товары, которые не могут быть проданы или использованы в ходе бизнеса;
просроченные или поврежденные товары до того, как они могут быть законно проданы;
Отходы в процессе производства; или
Товары, которые не могут быть проданы из-за отсутствия потребительского спроса.
- Отходы подакцизных товаров в пределах ЗЗ
Бывают случаи, когда подакцизные товары считаются покинувшими пределы ЗТ и выпущенными в свободное обращение:
При наличии дефицита или нехватки количества в ДЗ;
когда возникает дефицит или нехватка количества во время перемещения товаров между ЗТ; или
если товары находятся в режиме приостановки в соответствии с Общим таможенным законодательством ССАГПЗ.
В качестве исключения из общего правила, недостача или дефицит количества подакцизных товаров не будет считаться выпуском для потребления при соблюдении следующих условий:
кладовщик уведомляет ССТ в течение 30 дней с момента обнаружения недостачи или дефицита на складе; и
существует законная причина недостачи или дефицита, которая принимается FTA.
Если производственный процесс включает несколько стадий, на каждой из которых производятся товары, пригодные к использованию, недостача или дефицит, возникающие на каждой стадии, должны быть заявлены отдельно.
Процесс получения льготы по акцизному налогу от ССТ
Шаг 1: Представление декларации об утрате и повреждении товара
Налогоплательщик, владеющий товаром, должен уведомить FTA в течение 30 дней после обнаружения недостачи/недостатка, выполнив следующие действия:
- Налогоплательщику необходимо заполнить декларацию об утере и повреждении товара «EX203B» через портал электронных услуг FTA;
- Налогоплательщик подает декларацию, которая автоматически отправляется на утверждение кладовщику DZ;
- Подача декларации налогооблагаемым лицом и последующее утверждение склада DZ должны быть завершены в течение 30 дней с даты обнаружения недостачи или дефицита.
Шаг 2: Проверка декларации со стороны FTA
FTA ответит в течение 30 дней с даты получения декларации о том, является ли недостача/недостача результатом законной причины.
Решение FTA будет следующим:
Принятие декларации и указанной причины недостачи или дефицита и предоставление полного или частичного освобождения от уплаты акцизного налога; или
Отклонение декларации, если указанная причина признана незаконной, или запрос не подан в течение 30 дней с даты обнаружения недоимки или недостачи.
Следует отметить, что если декларация относится к товарам, предназначенным для утилизации или уничтожения, FTA сообщит владельцу склада, требуется ли какая-либо инспекция до начала уничтожения или утилизации товаров, или он может приступить к этому без инспекции FTA.
В любом случае, налогооблагаемое лицо должно предоставить доказательства уничтожения или утилизации товаров до получения освобождения от уплаты акцизного налога, например, сертификат об уничтожении от соответствующего органа.
Законные причины недостачи или отсутствия товаров и примеры доказательств
Законная причина должна подпадать под один из следующих случаев:
Форс-мажорные обстоятельства, т.е. обстоятельства, не поддающиеся контролю, например, наводнение, пожар или кража, что подтверждается полицейскими отчетами, страховыми заявлениями или фотографическими доказательствами ущерба;
Естественная растрата и недостача, т.е. непреднамеренное повреждение, недостача, загрязнение или другие причины, которые делают товар непригодным для потребления, например, недостача из-за условий хранения или недостача из-за потери влаги, о чем свидетельствуют фотографические доказательства, записи о сроке годности товара, отчет об инвентаризации, указывающий на недостаток количества товара из-за потери влаги, отчеты, указывающие на недостаток времени или спроса для продажи товара до истечения срока годности.
Отходы или недостача в процессе производства, т.е. когда количество подакцизного товара становится непригодным для использования в результате производственного процесса, и до допустимого порога, что подтверждается производственными отчетами, показывающими разницу между входом и выходом, которые включают процент отходов продукта. Если порог потерь превышает определенный допустимый уровень без уважительных причин, заявление может быть отклонено, а ССТ может инициировать налоговую проверку.
Вывод
Публичное разъяснение объясняет процесс подачи запроса на освобождение от акцизного налога в связи с недостачей или нехваткой товаров в обозначенных зонах; однако некоторые аспекты в разъяснении остаются неясными, например, уровень допустимых потерь товаров.
Предприятиям следует пересмотреть свои внутренние процессы и механизмы контроля и обновить их для обеспечения подачи необходимых деклараций в установленные сроки на каждом этапе производства в отношении недостатков или нехватки товаров в обозначенных зонах, а также получения необходимых разрешений от FTA перед уничтожением, если таковое имеет место; в противном случае такие недостатки или нехватка могут быть обложены акцизным налогом и штрафами в соответствии с действующим законодательством.
Если процесс, описанный ССТ, не был соблюден, предприятия должны провести детальный анализ своих деклараций по акцизному налогу за прошлые периоды и принять соответствующие корректирующие меры для исправления своих позиций по акцизному налогу, если и где это необходимо.
